Bądź czujny - z powodu panującej epidemii – nastąpiły zmiany w umowach leasingu aut osobowych kosztujących powyżej 150 000 PLN❗️
‼️Działania polegające na restrukturyzacji harmonogramu - obniżenie rat, wydłużenie okresu finansowania - są zmianą warunków umowy leasingu, która może skutkować koniecznością przejścia na nowe, czyli obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku zasady opodatkowania samochodów osobowych.‼️
Wspomniane zmiany będą niekorzystnym rozwiązaniem dla leasingobiorców, którzy zawarli umowę leasingu droższego samochodu przed 1 stycznia 2019 r., gdyż spowoduje to konieczność uwzględniania limitu 150 000 zł w kosztach podatkowych kolejnych rat leasingu czy odliczaniu VAT.
Leasing operacyjny samochodu osobowego o wartości powyżej 150 000 zł.
Użytkując samochód osobowy, na podstawie leasingu operacyjnego, przedsiębiorca nie wprowadza go do ewidencji środków trwałych ani nie amortyzuje go w czasie – odpisów amortyzacyjnych dokonuje firma leasingowa, gdyż to ona przez cały okres leasingu jest właścicielem pojazdu.
☑️ Leasing operacyjny samochodu do wartości 150 000 zł do końca 2018 roku.
Leasingobiorca, który użytkuje pojazd sfinansowany do 31.12.2018 roku w formie leasingu operacyjnego - czyli był zakupiony z VAT 23%, w działalności gospodarczej - może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszelkie opłaty leasingowe wraz z ratami leasingowymi w całości - w tym rata kapitałowa + odsetki) - czy pozostałymi wydatkami związanymi z eksploatacją leasingowanego pojazdu osobowego, takimi jak: paliwo, naprawy, myjnia itp.
☑️ Od stycznia 2019 roku zostały wprowadzone zmiany w rozliczaniu pojazdów finansowanych leasingiem o wartości powyżej 150 000 zł.
Dla umów leasingu operacyjnego samochodów osobowych zawartych do 31.12.2018 lub zmienionych po 31 grudnia 2018 roku stosuje się limitowanie w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych kosztów rat. Leasingobiorca rozliczy 100% raty leasingowej w kosztach podatkowych, jeżeli wartość samochodu osobowego (netto wraz z 50% VAT, który nie podlega odliczeniu) nie przekracza 150 000 zł lub 225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych. Jeżeli wartość takiego pojazdu będzie przekraczała 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych), wówczas część takiej opłaty nie będzie stanowiła kosztu podatkowego. Część odsetkowa może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w całości.
Limit 150 000 zł dotyczy tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego, czyli kapitałowej. Natomiast odsetki są w całości kosztem, niezależnie od wartości auta – czyli nie są objęte limitem – bez różnienia jakiego rodzaju jest to umowa leasingu.
📌 Przykład:
Pan Kowalski jest podatnikiem VAT i zawarł w styczniu 2019 roku umowę leasingu operacyjnego na pojazd osobowy. Wartość początkowa pojazdu wynosi 168 000 zł netto (38 640 zł VAT). Co miesiąc pan Kowalski otrzymuje z Firmy Leasingowej fakturę za ratę leasingową, której wartość wynosi 3500 zł netto (805 zł VAT). Pan Kowalski odlicza od wydatków związanych z pojazdem 50% VAT –samochód używany jest zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych. Czy może on ująć w kosztach uzyskania przychodów całą wartość raty leasingowej?
‼️Nie! - w związku z nowelizacją ustawy o PIT pan Kowalski może ująć w kosztach wartość rat leasingowych do równowartości 150 000 zł, czyli 3125 zł.
🧮 Wyliczenia
Ustalenie wartości początkowej samochodu wraz z nieodliczonym podatkiem VAT:
168 000 + (38 640 * 50%) = 187 320 zł
Ustalenie podatku VAT, który nie podlega odliczeniu z faktury za ratę leasingową:
805 * 50% = 402,50
Ustalenie wartości raty powiększonej o nieodliczony VAT
3500 + 402,50 = 3902,50
Wartość raty która stanowi koszt uzyskania przychodu:
3902,50 zł * 150 000 zł / 187 320 zł = 3125 zł
☑️ Wydatki na eksploatację auta osobowego w leasingu.
Warunkiem świadczącym, że dany pojazd osobowy jest wykorzystywany wyłącznie w celach działalności gospodarczej, jest prowadzenie kilometrówki dla celów VAT. W przypadku nieprowadzenia kilometrówki VAT pojazd zostaje automatycznie uznany za wykorzystywany w sposób mieszany i w związku z tym należy stosować ograniczenie dotyczące księgowania wydatków związanych z wykorzystaniem pojazdu do kosztów firmowych, np. zakup paliwa, przeglądy, naprawy itd. - będą rozliczane w wysokości 75% kosztów.
